---
source_url: "https://msl.org.il/guide/income-tax-calculation-guide/?utm_source=openai"
title: "אחוז מס שולי — איך מחשבים מס הכנסה לפי מדרגות 2026 | MSL"
mirrored_at: 2026-09-01T15:03:26.591Z
host: msl.org.il
cited_in_42a: true
mirror_canonical: "https://index.42a.ai/msl.org.il/guide/income-tax-calculation-guide/index__q__utm_source_openai"
---

> **Original source:** https://msl.org.il/guide/income-tax-calculation-guide/?utm_source=openai

מה בקצרה — מדרגות מס 2026

-   ישראל מחילה 7 מדרגות מס פרוגרסיביות — מ-10% על המדרגה הראשונה ועד 50% (כולל מס יסף)
-   "נקודות זיכוי" מפחיתות מהמס הסופי, לא מההכנסה. שווי נקודה ב-2026: 242 ש"ח לחודש
-   כל אזרח מקבל 2.25 נקודות בסיס. נשואה עם 2 ילדים מתחת לגיל 5: עד 5.75 נקודות
-   עצמאים יכולים לנכות הוצאות מוכרות לפני חישוב המס (בניגוד לשכירים)
-   המדרגות חלות על כלל ההכנסה השנתית — לא חודש בנפרד

## שלב 1: לחשב את ההכנסה החייבת השנתית

"[הכנסה חייבת](https://msl.org.il/glossary/%d7%94%d7%9b%d7%a0%d7%a1%d7%94-%d7%97%d7%99%d7%99%d7%91%d7%aa/)" = סך ההכנסה השנתית מינוס ההפחתות המוכרות. עבור שכיר, זו הברוטו השנתית (12 משכורות + [הפרשי שכר](https://msl.org.il/glossary/%d7%94%d7%a4%d7%a8%d7%a9%d7%99-%d7%a9%d7%9b%d7%a8/) + בונוסים) מינוס הפרשות פנסיוניות חובה שלך (לא של המעסיק) ועוד 1-2 פריטים שמוכרים.

**דוגמה לשכיר:** משכורת [ברוטו](https://msl.org.il/glossary/%d7%91%d7%a8%d7%95%d7%98%d7%95/) 15,000 ש"ח לחודש = 180,000 ש"ח שנתית. הפרשות פנסיוניות שלך 6% = 10,800 ש"ח. הכנסה חייבת = 180,000 – 10,800 = 169,200 ש"ח.

במקום לחשב ידנית — [מחשבון ברוטו נטו](https://msl.org.il/calculators/net-salary/) שלנו עושה את כל השלבים האלה אוטומטית ומראה כמה [נטו](https://msl.org.il/glossary/%d7%a0%d7%98%d7%95/) תקבל בפועל.

עבור [עצמאי](https://msl.org.il/glossary/%d7%a2%d7%a6%d7%9e%d7%90%d7%99/), ההכנסה החייבת היא ההכנסה ברוטו (לפני [מע"מ](https://msl.org.il/glossary/%d7%9e%d7%a2%d7%9e/)) מינוס ההוצאות המוכרות (הוצאות עסק לפי [סעיף 17](https://msl.org.il/glossary/%d7%a1%d7%a2%d7%99%d7%a3-17/) — שכר דירה, חשמל, רכישות, [פחת](https://msl.org.il/books/accounting-basics/link-depreciation/ "פחת")). נדבר עליו בנפרד במדריך לעצמאים.

## שלב 2: להחיל את מדרגות המס 2026

[מדרגות מס הכנסה](https://msl.org.il/research/income-tax-brackets-2026/ "מדרגות מס הכנסה") 2026 (סך הכנסה שנתית)

מדרגה

טווח הכנסה שנתית (ש"ח)

שיעור מס

1

עד 84,120

10%

2

84,121 – 120,720

14%

3

120,721 – 228,000

20%

4

228,001 – 301,200

31%

5

301,201 – 560,280

35%

6

560,281 – 721,560

47%

7

מעל 721,560

50% (כולל מס יסף)

**חשוב להבין:** המס [פרוגרסיבי](https://msl.org.il/glossary/%d7%a4%d7%a8%d7%95%d7%92%d7%a8%d7%a1%d7%99%d7%91%d7%99/). אם הרווחת 100,000 ש"ח, אתה לא משלם 14% על הכל — אתה משלם **10% על 84,120 הראשונים**, ו-14% רק על 15,880 הבאים (=100,000 פחות 84,120).

**חישוב מס לדוגמה השכיר (169,200 ש"ח):**

-   מדרגה 1 (עד 84,120): 84,120 × 10% = 8,412 ש"ח
-   מדרגה 2 (84,121–120,720): 36,600 × 14% = 5,124 ש"ח
-   מדרגה 3 (120,721–169,200): 48,480 × 20% = 9,696 ש"ח
-   **סך מס לפני [נקודות זיכוי](https://msl.org.il/glossary/%d7%a0%d7%a7%d7%95%d7%93%d7%95%d7%aa-%d7%96%d7%99%d7%9b%d7%95%d7%99/): 23,232 ש"ח**

שיעור המס האפקטיבי לדוגמה הזו: 23,232 / 169,200 = **13.7%** — לא 20% כפי שמדרגה 3 מציעה. זה ההבדל בין שיעור מס שולי (20%) לשיעור מס אפקטיבי (13.7%).

## שלב 3: להפחית את נקודות הזיכוי

נקודות זיכוי הן הפחתה ישירה מהמס המחושב. **כל נקודה שווה 242 ש"ח לחודש = 2,904 ש"ח שנתי** (2026). הסכום נקבע מחדש כל שנה ע"י [רשות המסים](https://msl.org.il/glossary/%d7%a8%d7%a9%d7%95%d7%aa-%d7%94%d7%9e%d7%a1%d7%99%d7%9d/).

**נקודות לפי סטטוס:**

-   אזרח ישראלי בסיס: 2.25 נקודות
-   תוספת אישה: 0.5 נקודות לאישה
-   תוספת לכל ילד עד גיל 5: 2.5 נקודות
-   תוספת לכל ילד בגיל 6-17: 0.5 נקודות (עד 3 ילדים)
-   תוספת לסטודנט (זכאי לראשונה): 0.5 נקודה
-   תוספת לעולה חדש (5 שנים): 1-3 נקודות (יורד עם הזמן)
-   תוספת לחייל משוחרר (3-4 שנים): 1-1.5 נקודות

**דוגמה — אישה נשואה עם 2 ילדים (גיל 3 וגיל 8):**

-   בסיס: 2.25
-   אישה: 0.5
-   ילד מתחת ל-5: 2.5
-   ילד 6-17: 0.5
-   **סה"כ: 5.75 נקודות × 2,904 = 16,698 ש"ח הפחתה שנתית מהמס**

אם המס המחושב שלה לפני נקודות הוא 23,232 (כמו בדוגמה לעיל), המס הסופי הוא 23,232 – 16,698 = **6,534 ש"ח שנתי**.

## שלב 4: לבדוק זכאות להפחתות נוספות

מעבר לנקודות הזיכוי, ישנן הפחתות "מעבר לקו" שיכולות להוריד עוד את המס:

**[קרן השתלמות](https://msl.org.il/tools/keren-hishtalmut-analyzer/ "קרן השתלמות") לעצמאים:** הפקדה של **עד 4.5% מההכנסה החייבת** (עד תקרה שנתית) מוכרת כניכוי — החיסכון בפועל תלוי במדרגת המס השולית. לשכירים ההטבה ניתנת דרך המעסיק.

**קופת גמל להשקעה:** אין הטבת מס בהפקדה. ההטבה היא פטור ממס רווחי הון אם מושכים את הכסף כקצבה אחרי גיל 60. תקרת ההפקדה השנתית מתעדכנת מדי שנה (**כ-80 אלף ש"ח**).

**סעיף 46:** תרומות למוסדות מוכרים — **זיכוי מס של 35% מסכום התרומה**, מעל רצפה מזערית ועד תקרה שנתית.

**נקודות לאישה עובדת (סעיף 36א):** **0.75 נקודות נוספות** לאישה שעובדת בפועל.

## שלב 5: לחשב את המס הסופי + להשוות לתלוש שכר

אחרי שהפחתת את הנקודות וההפחתות האפשריות, התוצאה היא המס השנתי. לרוב השכירים, המעסיק מנכה מס בכל חודש בהתאם לתחזית שנתית — אם הוא ניכה יותר ממה שהיית צריך לשלם, מגיע לך החזר במס הכנסה.

**דרכי החזר:**

-   שכירים: רוב המעסיקים מבצעים תיאום עצמאי דרך מערכת השכר — צריך להגיש טופס 101 בתחילת השנה
-   החזרי מס אחורנית: ניתן לבקש החזר עד 6 שנים אחורה דרך מערכת "[מס הכנסה](https://msl.org.il/calculators/income-tax/ "מס הכנסה") אונליין" (gov.il/income-tax) או בסניף
-   עצמאים מגישים [דוח שנתי](https://msl.org.il/guide/annual-tax-return-self-employed/) (טופס 1301) — ראה המדריך להגשת דוח שנתי

## מה זה אומר עליך?

חישוב מס לא חייב להיות מורכב לרוב השכירים. הנה מה שכדאי לעשות עכשיו:

-   **השווה את התלוש שלך לחישוב התיאורטי:** אם המס המנוכה גבוה משמעותית מהחישוב, סביר שלא קיבלת את כל נקודות הזיכוי שמגיעות לך. פנה לחשב השכר.
-   **הגש טופס 101 כל שנה:** זה אומר למעסיק את הסטטוס המשפחתי שלך לצורך ניכוי נכון. נשואים שלא הגישו לעיתים מאבדים אלפי שקלים בשנה.
-   **בקש החזרי מס אחורנית:** אם בשנים קודמות שילמת יותר מדי (החלפת עבודה, עלית ארצה, סטטוס משפחתי השתנה) — אתה זכאי להחזר. עד 6 שנים אחורה.
-   **השתמש במחשבון של MSL:** [מחשבון הברוטו-נטו](https://msl.org.il/calculators/net-salary/) יחזיר לך את המספרים בלחיצה אחת.

![סימולטור לחישוב מס הכנסה שנתי לשכירים — רשות המסים](https://msl.org.il/wp-content/uploads/2026/06/tax-simulator-2026-v2.png "איך לחשב מס הכנסה — מדרגות מס ונקודות זיכוי 2026 1")

סימולטור מס הכנסה של רשות המסים — מסך הפתיחה: בחירת שנת מס

## שאלות נפוצות

האם אני חייב להגיש דוח שנתי כשכיר?

לרוב לא. שכיר עם מעסיק אחד שמנכה לו מס נכון לא חייב להגיש. חובה להגיש: מי שיש לו הכנסה משני מעסיקים בו-זמנית, מי שמרוויח מעל 730,000 ש"ח שנתי, ומי שיש לו הכנסה מעבר לשכר (השכרה, רווחי הון מעל 50,000 ש"ח, [פנסיה](https://msl.org.il/research/pension-adequacy-israel/ "פנסיה") משני מקורות וכו').

מה זה "מס יסף" ומתי הוא חל?

מס יסף הוא 3% נוסף על מס הכנסה החל על מי שמרוויח מעל 721,560 ש"ח שנתי (2026). הוא לא מדרגה רגילה — הוא תוספת על כלל ההכנסה מעל הסף. למשל, מי שמרוויח 800,000 ש"ח משלם 3% × (800,000 – 721,560) = 2,353 ש"ח מס יסף בנוסף למס הרגיל.

מה ההבדל בין מס שולי למס אפקטיבי?

מס שולי = השיעור שתשלם על השקל הבא שתרוויח. אם אתה במדרגה 20%, מס שולי שלך הוא 20%. מס אפקטיבי = סך המס שאתה משלם חלקי סך ההכנסה — תמיד נמוך יותר ממס שולי בגלל המדרגות הנמוכות שאתה עובר. עבור שכיר ממוצע, מס אפקטיבי הוא 10-15% בעוד מס שולי הוא 20-31%.

אם אני אישה עובדת, כמה נקודות זיכוי מגיעות לי?

אישה ישראלית עובדת: 2.25 (בסיס) + 0.5 (אישה) + 0.75 (אישה עובדת — סעיף 36א) = 3.5 נקודות. אישה נשואה עם 2 ילדים מתחת לגיל 5: 5.5 נקודות + 0.75 לעובדת = 6.25 נקודות = 18,150 ש"ח הפחתה שנתית.

מה אם המעסיק שלי לא ניכה מספיק מס וקיבלתי שאני חייב?

בסוף השנה, חישוב המס המחושב ה אמיתי מול הניכויים — אם ניכו פחות מדי, תקבל "הפרשי מס" שעליך לשלם עד 30 אפריל בשנה הבאה. אם ההפרש גדול (מעל 5,000 ש"ח), בקש פריסה לתשלום ב-12 חודשים דרך מס הכנסה.

איפה נמצא הסימולטור הרשמי של רשות המסים?

בכתובת [סימולטור מס הכנסה (gov.il)](https://www.gov.il/he/service/simulator-employee) (נבדק 07.06.2026) — אבל הוא מציע חישוב בסיסי בלבד ולא מטפל בכל המקרים המיוחדים (עולים, חיילים משוחררים, סעיפי הפחתות מורכבים). למקרים אלה כדאי להיעזר ב[מחשבון הברוטו-נטו של MSL](https://msl.org.il/calculators/net-salary/).

### מקורות + הסתייגויות

-   מדרגות מס 2026 — חוק מס הכנסה (תיקון מס' 247), ינואר 2026
-   שווי [נקודת זיכוי](https://msl.org.il/research/tax-credit-points/ "נקודת זיכוי") — תקנות מס הכנסה (תיקון לסעיף 33), ינואר 2026
-   סעיפים 47, 47ב, 45א, 36א — חוק מס הכנסה התשכ"א-1961
-   סימולטור gov.il — רשות המסים

סייג: המס מותאם לפי הסטטוס האישי המורכב יותר ממה שמדריך אחד יכול לכסות. מצבים מורכבים (פיצויי פיטורין מעל 360 ש"כ, הכנסה מחו"ל, ירושה, מטבעות דיגיטליים) דורשים יועץ מס מוסמך.

**חשוב לדעת:** זה הסבר כללי, לא ייעוץ מס ולא תחליף לרואה-חשבון או יועץ-מס. מדרגות, תקרות ונקודות-זיכוי מתעדכנות — הנתונים כאן נכונים לינואר 2026. אם המקרה שלך לא שגרתי (כמה מעסיקים, עצמאות, אופציות), שעה אצל איש-מקצוע שווה את הכסף.